{"id":2569,"date":"2026-07-26T09:59:21","date_gmt":"2026-07-26T12:59:21","guid":{"rendered":"https:\/\/scmartinscontabilidade.com.br\/?p=2569"},"modified":"2026-07-26T10:02:24","modified_gmt":"2026-07-26T13:02:24","slug":"lucro-presumido-ou-simples-nacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/scmartinscontabilidade.com.br\/index.php\/lucro-presumido-ou-simples-nacional\/","title":{"rendered":"Lucro Presumido ou Simples Nacional: qual compensa (e quando entra o Lucro Real)"},"content":{"rendered":"

S\u00e3o tr\u00eas os regimes dispon\u00edveis para a maioria das empresas: Simples Nacional<\/strong>, Lucro Presumido<\/strong> e Lucro Real<\/strong>. Para empresa de servi\u00e7o com folha relevante, o Simples quase sempre sai mais barato \u2014 a al\u00edquota efetiva fica abaixo de 10% e a contribui\u00e7\u00e3o patronal j\u00e1 vem inclu\u00edda. O Presumido<\/strong> entra na conta quando a empresa cai no Anexo V, quando a atividade \u00e9 impedida ou quando o faturamento passa de R$ 4,8 milh\u00f5es. O Real<\/strong> \u00e9 para margem baixa, preju\u00edzo ou obrigatoriedade legal. Abaixo, a compara\u00e7\u00e3o com n\u00fameros.<\/p>\n

\n

Vai abrir empresa e quer come\u00e7ar no regime certo?<\/p>\n

Abrir empresa em Maring\u00e1<\/a><\/p>\n<\/div>\n

Os tr\u00eas regimes lado a lado<\/h2>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
 <\/th>\nSimples Nacional<\/th>\nLucro Presumido<\/th>\nLucro Real<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Limite de receita<\/strong><\/td>\nR$ 4,8 milh\u00f5es\/ano<\/td>\nR$ 78 milh\u00f5es\/ano<\/td>\nSem limite<\/td>\n<\/tr>\n
Base de c\u00e1lculo<\/strong><\/td>\nReceita bruta<\/td>\nLucro presumido<\/em> (1,6% a 32% da receita)<\/td>\nLucro efetivo<\/em> apurado<\/td>\n<\/tr>\n
IRPJ<\/strong><\/td>\nTudo numa guia s\u00f3 (DAS), a partir de 4% (com\u00e9rcio) ou 6% (servi\u00e7os)<\/td>\n15% sobre a presun\u00e7\u00e3o + 10% adicional<\/td>\n15% sobre o lucro + 10% adicional<\/td>\n<\/tr>\n
CSLL<\/strong><\/td>\n9% sobre a presun\u00e7\u00e3o<\/td>\n9% sobre o lucro<\/td>\n<\/tr>\n
PIS \/ Cofins<\/strong><\/td>\n0,65% e 3% (cumulativo, sem cr\u00e9dito)<\/td>\n1,65% e 7,6% (n\u00e3o cumulativo, com cr\u00e9dito)<\/td>\n<\/tr>\n
ISS \/ ICMS<\/strong><\/td>\n\u00c0 parte, conforme munic\u00edpio e estado<\/td>\n\u00c0 parte, conforme munic\u00edpio e estado<\/td>\n<\/tr>\n
INSS patronal<\/strong><\/td>\n20% da folha + RAT + Sistema S<\/td>\n20% da folha + RAT + Sistema S<\/td>\n<\/tr>\n
Apura\u00e7\u00e3o<\/strong><\/td>\nMensal<\/td>\nTrimestral (IRPJ\/CSLL)<\/td>\nTrimestral ou anual<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Exce\u00e7\u00e3o: no Anexo IV do Simples, a contribui\u00e7\u00e3o patronal n\u00e3o<\/strong> est\u00e1 no DAS \u2014 veja INSS patronal no Simples Nacional<\/a>.<\/p>\n

Simples Nacional: quem pode optar<\/h2>\n

Podem optar micro e pequenas empresas com receita de at\u00e9 R$ 4,8 milh\u00f5es<\/strong> por ano, desde que a atividade n\u00e3o esteja na lista de impedimentos e n\u00e3o haja s\u00f3cio pessoa jur\u00eddica ou pend\u00eancias fiscais. As regras est\u00e3o na Lei Complementar n\u00ba 123\/2006<\/a>.<\/p>\n

A vantagem central n\u00e3o \u00e9 s\u00f3 a al\u00edquota: \u00e9 a unifica\u00e7\u00e3o<\/strong>. Oito tributos numa guia, incluindo a patronal, e a dispensa das contribui\u00e7\u00f5es ao Sistema S. A al\u00edquota efetiva sai da tabela do Simples Nacional<\/a> conforme o anexo e a faixa de receita.<\/p>\n

Lucro Presumido: quem pode optar<\/h2>\n

Pode optar quem faturou at\u00e9 R$ 78 milh\u00f5es<\/strong> no ano anterior e n\u00e3o est\u00e1 obrigado ao Lucro Real. Aqui o Fisco presume o lucro a partir de um percentual da receita \u2014 32% para servi\u00e7os em geral<\/strong>, 8% para com\u00e9rcio e ind\u00fastria, conforme o art. 15 da Lei n\u00ba 9.249\/1995<\/a> \u2014 e cobra IRPJ e CSLL sobre essa base presumida.<\/p>\n

PIS e Cofins ficam no regime cumulativo, a 0,65% e 3% sobre a receita, sem direito a cr\u00e9dito. A apura\u00e7\u00e3o do IRPJ e da CSLL \u00e9 trimestral, nos termos da Lei n\u00ba 9.430\/1996<\/a>.<\/p>\n

Tr\u00eas regras espec\u00edficas mudam bastante essa conta e passam batidas com frequ\u00eancia: servi\u00e7os hospitalares<\/strong> t\u00eam presun\u00e7\u00e3o de 8%<\/strong>, n\u00e3o 32%, quando o estabelecimento atende \u00e0s atribui\u00e7\u00f5es 1 a 4 da RDC n\u00ba 50\/2002 da Anvisa; a venda e o desenvolvimento de software<\/strong> passaram de 8% para 32%<\/strong> em fevereiro de 2023, por mudan\u00e7a de entendimento da Receita; e a empresa exclusivamente prestadora de servi\u00e7os com receita anual de at\u00e9 R$ 120 mil<\/strong> usa 16%<\/strong> em vez de 32%, com retroatividade se estourar o limite. Os percentuais completos e essas regras est\u00e3o na tabela do Lucro Presumido<\/a>.<\/p>\n

Lucro Real: quem \u00e9 obrigado e quando compensa<\/h2>\n

No Lucro Real, o imposto incide sobre o lucro efetivamente apurado<\/strong> na contabilidade, depois dos ajustes fiscais. \u00c9 o regime mais trabalhoso \u2014 exige escritura\u00e7\u00e3o completa \u2014 e tamb\u00e9m o mais justo quando a margem \u00e9 apertada: se houve preju\u00edzo, n\u00e3o h\u00e1 IRPJ nem CSLL a pagar.<\/p>\n

\u00c9 obrigat\u00f3rio<\/strong>, entre outras hip\u00f3teses do art. 14 da Lei n\u00ba 9.718\/1998<\/a>, para quem faturou mais de R$ 78 milh\u00f5es no ano anterior, para bancos e institui\u00e7\u00f5es financeiras, para empresas com lucros vindos do exterior e para quem usufrui de certos benef\u00edcios fiscais.<\/p>\n

E \u00e9 vantajoso por op\u00e7\u00e3o<\/strong> em duas situa\u00e7\u00f5es: quando a margem real \u00e9 menor que a presun\u00e7\u00e3o \u2014 pagar sobre 32% presumidos quando se lucrou 10% \u00e9 caro \u2014 e quando a empresa tem muitos insumos que geram cr\u00e9dito, j\u00e1 que aqui PIS e Cofins s\u00e3o n\u00e3o cumulativos (1,65% e 7,6% com cr\u00e9dito), pelas Leis 10.637\/2002<\/a> e 10.833\/2003<\/a>.<\/p>\n

\n

Quer a compara\u00e7\u00e3o com o seu faturamento?<\/p>\n

A gente calcula Simples, Presumido e Real com os seus n\u00fameros e mostra a diferen\u00e7a em reais.<\/p>\n

Falar no WhatsApp<\/a><\/p>\n<\/div>\n

A compara\u00e7\u00e3o com n\u00fameros<\/h2>\n

Uma empresa de servi\u00e7os<\/strong> com R$ 400 mil<\/strong> de receita em 12 meses. No Lucro Presumido, a conta federal fica assim:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Tributo<\/th>\nBase<\/th>\nValor no ano<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
IRPJ 15%<\/td>\n32% de R$ 400.000 = R$ 128.000<\/td>\nR$ 19.200<\/td>\n<\/tr>\n
CSLL 9%<\/td>\n32% de R$ 400.000 = R$ 128.000<\/td>\nR$ 11.520<\/td>\n<\/tr>\n
PIS 0,65%<\/td>\nreceita bruta<\/td>\nR$ 2.600<\/td>\n<\/tr>\n
Cofins 3%<\/td>\nreceita bruta<\/td>\nR$ 12.000<\/td>\n<\/tr>\n
Subtotal federal<\/strong><\/td>\nR$ 45.320<\/strong> (11,33%)<\/td>\n<\/tr>\n
ISS (2% a 5%)<\/td>\nreceita de servi\u00e7o<\/td>\nR$ 8.000 a R$ 20.000<\/td>\n<\/tr>\n
INSS patronal<\/td>\n20% da folha + RAT + Sistema S<\/td>\nvaria com a folha<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Sem contar a folha, o Presumido j\u00e1 soma entre R$ 53 mil e R$ 65 mil<\/strong>. No Simples, a mesma receita na 3\u00aa faixa do Anexo III<\/strong> (13,50% com dedu\u00e7\u00e3o de R$ 17.640) d\u00e1 al\u00edquota efetiva de 9,09%<\/strong> \u2014 cerca de R$ 36.360<\/strong>, j\u00e1 incluindo ISS e a contribui\u00e7\u00e3o patronal.<\/p>\n

Nesse cen\u00e1rio n\u00e3o h\u00e1 d\u00favida: o Simples ganha com folga. A conta muda quando a empresa est\u00e1 no Anexo V.<\/p>\n

Quando o Lucro Presumido passa a compensar<\/h2>\n
    \n
  1. Voc\u00ea est\u00e1 no Anexo V<\/a>.<\/strong> Com os mesmos R$ 400 mil, o Anexo V cobra 19,50% menos R$ 9.900, ou 17,03%<\/strong> efetivos \u2014 cerca de R$ 68.100. A diferen\u00e7a para o Presumido fica pequena, e em munic\u00edpio com ISS de 2% o Presumido pode sair na frente.<\/li>\n
  2. Sua folha \u00e9 muito baixa.<\/strong> \u00c9 o que empurra a empresa para o Anexo V, e \u00e9 tamb\u00e9m o que barateia o Presumido, j\u00e1 que a patronal incide sobre uma folha pequena.<\/li>\n
  3. A atividade \u00e9 impedida no Simples<\/strong> ou o faturamento passou de R$ 4,8 milh\u00f5es.<\/li>\n
  4. Sua margem \u00e9 alta.<\/strong> Como o Presumido tributa 32% presumidos e n\u00e3o o lucro real, quem lucra mais que a presun\u00e7\u00e3o paga proporcionalmente menos.<\/li>\n<\/ol>\n

    O ponto de virada entre Presumido e Real \u00e9 justamente a margem: lucrar mais que a presun\u00e7\u00e3o favorece o Presumido; lucrar menos favorece o Real<\/strong>.<\/p>\n

    O detalhe que decide e quase ningu\u00e9m calcula<\/h2>\n

    Fora do Simples, a empresa volta a pagar as contribui\u00e7\u00f5es ao Sistema S<\/strong> \u2014 SESC, SENAI, SEBRAE, INCRA, sal\u00e1rio-educa\u00e7\u00e3o \u2014, que somam por volta de 5,8% sobre a folha. Optantes do Simples s\u00e3o dispensadas delas pelo art. 13, \u00a7 3\u00ba da LC 123\/2006, mesmo no Anexo IV<\/a>.<\/p>\n

    Ao migrar para Presumido ou Real, a folha encarece em 20% de CPP, mais RAT, mais Sistema S. Em empresa com folha relevante, isso sozinho costuma reverter a economia aparente \u2014 e \u00e9 a conta que falta na maioria das simula\u00e7\u00f5es que circulam por a\u00ed.<\/p>\n

    Como decidir no seu caso<\/h2>\n
      \n
    1. Qual o seu Fator R<\/a>?<\/strong> Se a folha chega a 28% da receita, voc\u00ea est\u00e1 no Anexo III e o Simples quase sempre vence. Abaixo disso, a compara\u00e7\u00e3o vale a pena.<\/li>\n
    2. Qual a sua margem real?<\/strong> Acima da presun\u00e7\u00e3o, o Presumido favorece. Abaixo, o Real merece ser calculado.<\/li>\n
    3. Qual o ISS do seu munic\u00edpio para a sua atividade?<\/strong> Entre 2% e 5% h\u00e1 tr\u00eas pontos percentuais \u2014 suficiente para inverter o resultado.<\/li>\n
    4. Quanto pesa a sua folha?<\/strong> Fora do Simples ela carrega CPP e Sistema S por fora.<\/li>\n<\/ol>\n

      A op\u00e7\u00e3o pelo regime \u00e9 feita uma vez por ano e vale para todo o exerc\u00edcio \u2014 errar custa doze meses. Se voc\u00ea j\u00e1 tem empresa e nunca fez essa compara\u00e7\u00e3o, \u00e9 um bom momento para pedir ao seu contador, ou trocar de contador<\/a> se a conversa nunca aconteceu.<\/p>\n

      \n

      Quer a compara\u00e7\u00e3o com os seus n\u00fameros?<\/p>\n

      A gente simula os tr\u00eas regimes com o seu faturamento, a sua folha e o ISS da sua cidade, sem juridiqu\u00eas e sem compromisso.<\/p>\n

      Falar no WhatsApp<\/a><\/p>\n<\/div>\n

      Na pr\u00e1tica, essa compara\u00e7\u00e3o muda conforme a atividade. Em consult\u00f3rios e cl\u00ednicas com faturamento alto, por exemplo, o Lucro Presumido \u00e0s vezes vence o Simples \u2014 \u00e9 o recorte que detalhamos em contabilidade para m\u00e9dicos em Maring\u00e1<\/a>.<\/p>\n

      Perguntas frequentes sobre os regimes tribut\u00e1rios<\/h2>\n

      Qual \u00e9 mais barato: Simples Nacional ou Lucro Presumido?<\/h3>\n

      Para a maioria das empresas de servi\u00e7o no Anexo III, o Simples Nacional. Com R$ 400 mil de receita, o Anexo III cobra cerca de 9,09% efetivos com tudo inclu\u00eddo, contra 11,33% s\u00f3 de tributos federais no Presumido, antes de ISS e folha. No Anexo V a diferen\u00e7a se estreita e o Presumido pode compensar.<\/p>\n

      Qual a diferen\u00e7a entre Lucro Presumido e Lucro Real?<\/h3>\n

      No Presumido, o imposto incide sobre um lucro presumido por lei \u2014 32% da receita para servi\u00e7os, por exemplo \u2014 independentemente do resultado real. No Real, incide sobre o lucro efetivamente apurado na contabilidade. Margem acima da presun\u00e7\u00e3o favorece o Presumido; margem abaixo, ou preju\u00edzo, favorece o Real.<\/p>\n

      Quem \u00e9 obrigado ao Lucro Real?<\/h3>\n

      Entre outras hip\u00f3teses do art. 14 da Lei n\u00ba 9.718\/1998<\/a>: empresas com receita acima de R$ 78 milh\u00f5es no ano anterior, bancos e institui\u00e7\u00f5es financeiras, empresas com lucros oriundos do exterior e as que usufruem de determinados benef\u00edcios fiscais.<\/p>\n

      Qual o limite de faturamento de cada regime?<\/h3>\n

      Simples Nacional at\u00e9 R$ 4,8 milh\u00f5es por ano; Lucro Presumido at\u00e9 R$ 78 milh\u00f5es; Lucro Real sem limite. Ultrapassar o teto do Simples leva \u00e0 migra\u00e7\u00e3o para o Presumido ou para o Real.<\/p>\n

      PIS e Cofins mudam conforme o regime?<\/h3>\n

      Sim. No Presumido s\u00e3o cumulativos, a 0,65% e 3% sobre a receita, sem cr\u00e9dito. No Real s\u00e3o n\u00e3o cumulativos, a 1,65% e 7,6%, com apropria\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos sobre insumos \u2014 o que favorece quem compra muito. No Simples, ambos j\u00e1 est\u00e3o dentro do DAS.<\/p>\n

      Posso mudar de regime a qualquer momento?<\/h3>\n

      N\u00e3o. A op\u00e7\u00e3o \u00e9 feita uma vez por ano e vale para todo o ano-calend\u00e1rio. Por isso a compara\u00e7\u00e3o precisa ser feita antes, com os n\u00fameros do seu caso.<\/p>\n

      Conte\u00fado informativo produzido por Silvio Cesar Martins<\/strong>, contador \u2014 CRC\/PR 1-045678\/O-9<\/strong> \u2014, da SC Martins Contabilidade (CRC PR-012044)<\/strong>. Este material tem car\u00e1ter educativo e n\u00e3o substitui a an\u00e1lise cont\u00e1bil do seu caso concreto. Os exemplos s\u00e3o ilustrativos: a al\u00edquota do ISS varia conforme o munic\u00edpio e a atividade, e a folha altera o resultado dos tr\u00eas regimes. As regras t\u00eam base na legisla\u00e7\u00e3o vigente em 2026 e podem ser alteradas.<\/p>\n